前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法

深財規(guī)〔2024〕3號

前海管理局、國家稅務(wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局：

現(xiàn)將《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請徑向市財政局、深圳市稅務(wù)局反映。

深圳市財政局

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2024年5月17日

前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策實施辦法

第一章 總則

第一條 為落實《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》有關(guān)要求，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2024〕12號）有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 在《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)總體發(fā)展規(guī)劃》劃定的前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)（以下簡稱“前海合作區(qū)”）內(nèi)，對香港居民實施個人所得稅優(yōu)惠政策的，適用本辦法。

第三條 對在前海合作區(qū)工作的香港居民，其個人所得稅稅負(fù)超過香港稅負(fù)的部分予以免征。

第四條 個人所得稅減免稅額計算，以一個納稅年度為準(zhǔn)。納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第五條 香港居民在同一納稅年度內(nèi)，同時符合本辦法規(guī)定的香港居民個人所得稅優(yōu)惠與粵港澳大灣區(qū)境外高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠條件的，可以自行選擇享受其中一項優(yōu)惠，不得同時享受兩項優(yōu)惠。

第二章 減免條件和范圍

第六條 享受本辦法優(yōu)惠的香港居民應(yīng)當(dāng)同時具備下列條件：

（一）納稅人具有香港居民身份；

（二）納稅年度內(nèi)在前海合作區(qū)注冊的實質(zhì)性運營企業(yè)或者其他機構(gòu)任職、受雇且實際工作，或者在前海合作區(qū)提供獨立個人勞務(wù)，或者在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，并在前海合作區(qū)依法繳納個人所得稅；

（三）遵守法律法規(guī)，在享受本辦法優(yōu)惠政策前三年內(nèi)，沒有重大稅收違法失信行為。

第七條 在納稅年度內(nèi)，納稅人因取得香港居民身份而符合本辦法第六條規(guī)定的，自取得香港居民身份次月起，享受本辦法優(yōu)惠政策。

在納稅年度內(nèi)，納稅人因喪失香港居民身份不再符合本辦法第六條規(guī)定的，自喪失香港居民身份次月起，不再享受本辦法優(yōu)惠政策。

第八條 享受優(yōu)惠的個人所得具體包括：

（一）來源于前海合作區(qū)的綜合所得，包括：

1.工資薪金所得，是指個人因在前海合作區(qū)任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得；

2.勞務(wù)報酬所得，是指個人因在前海合作區(qū)從事勞務(wù)從前海合作區(qū)取得的所得；

3.稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表，從前海合作區(qū)取得的所得；

4.特許權(quán)使用費所得，是指個人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從前海合作區(qū)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

（二）來源于前海合作區(qū)的經(jīng)營所得，具體是指在前海合作區(qū)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

（三）入選深圳市前海管理局、南山區(qū)、寶安區(qū)區(qū)級以上政府或者政府工作部門、直屬機構(gòu)人才工程或者人才項目獲得的人才補貼性所得。

本條款的所得不含稽查查補所得、納稅評估調(diào)增所得。

第九條 減免稅額的計算根據(jù)本辦法第八條的個人所得項目，按照分項計算（綜合所得進行綜合計算）、合并減免的方式進行。

香港居民取得本辦法第八條的個人所得，根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳的，其個人所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)以年度匯算清繳確定的全年應(yīng)納稅額為準(zhǔn)。

第三章 征收管理

第十條 香港居民個人所得享受本辦法規(guī)定優(yōu)惠的，在個人所得稅年度匯算清繳時申請辦理退稅。

第十一條 香港居民可以自主選擇下列其中一種方式辦理減免稅：

（一）自行辦理；

（二）通過任職受雇單位（含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為辦理；

（三）委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或者其他單位及個人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

第十二條 香港居民辦理減免手續(xù)的，向其在前海合作區(qū)的個人所得稅主管稅務(wù)機關(guān)申報。

第十三條 國家稅務(wù)總局深圳市前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)稅務(wù)局、國家稅務(wù)總局深圳市寶安區(qū)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)及時發(fā)布申報指南，明確申報對象、申報方式、申報時間、應(yīng)提交的資料、申報程序等內(nèi)容，最大程度方便香港居民申報辦理。

第十四條 香港居民可以根據(jù)中國內(nèi)地與香港簽訂的避免雙重征稅安排以及財政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定享受稅收安排待遇，也可以選擇不享受稅收安排待遇計算納稅。

第十五條 對于進行虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為，一經(jīng)查實，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)予以處理，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四章 附則

第十六條 本辦法自2024年5月27日起施行，有效期1年。2023年1月1日起至本辦法施行前，在前海合作區(qū)工作的香港居民個人所得稅符合本辦法規(guī)定的，按照本辦法執(zhí)行。

香港居民申請享受本辦法優(yōu)惠的個人所得所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用本辦法。