國家稅務總局深圳市稅務局關于2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告

近日，國家稅務總局深圳市稅務局發(fā)布《國家稅務總局深圳市稅務局關于2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通告》，公告全文如下：

2024年第2號

為做好2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）有關規(guī)定，現(xiàn)將有關事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

凡屬國家稅務總局深圳市稅務局企業(yè)所得稅征管范圍，按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（2012年第57號）的規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應自實際經(jīng)營終止之日起60日內進行匯算清繳；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、匯算清繳申報方式

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式為網(wǎng)上申報和上門申報，網(wǎng)上申報方式包括電子稅務局申報、客戶端申報及@深稅申報。

推薦通過網(wǎng)上申報渠道辦理企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務。

四、匯算清繳申報資料

納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應當按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。查賬征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》（國家稅務總局公告2022年第27號修訂版本）；核定征收企業(yè)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本）；跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設立的二級分支機構適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》（國家稅務總局公告2021年第3號修訂版本）。

（二）財務報表；

（三）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時保存《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》；

（四）委托中介機構代理納稅申報的，雙方簽訂的代理合同和中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調整金額等內容的報告；

（五）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構需保存匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、各分支機構的年度財務報表和各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明；分支機構需保存經(jīng)總機構所在地主管稅務機關受理的匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表、分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）

和分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明；

（六）其他按照稅收政策規(guī)定需要在匯算清繳期間報送的資料（詳情請查閱辦稅指南）。

納稅人采用網(wǎng)上申報方式的，上述資料留存?zhèn)洳?；納稅人采用上門申報方式的，仍按規(guī)定報送上述資料。

五、違章處理

納稅人未按規(guī)定期限進行匯算清繳，或者未按規(guī)定保存或報送本通告第四條所列資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。

六、其他注意事項

（一）優(yōu)惠政策事項辦理

納稅人享受稅收優(yōu)惠事項實行備案資料留存?zhèn)洳榈模瑧斪孕信袛嗍欠穹隙愂諆?yōu)惠政策規(guī)定的條件，并自行在申報表填報享受優(yōu)惠，同時妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。

享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，應當在完成年度匯算清繳后，匯算清繳期結束前，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017年版）》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務機關報送資料，報送方式包括電子稅務局辦理和上門辦理。

（二）資產(chǎn)損失申報

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，并保證資料的真實性、合法性。

（三）企業(yè)重組業(yè)務申報

1.納稅人發(fā)生企業(yè)重組業(yè)務適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理的，應按《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（2015年第48號）的規(guī)定報送相關資料。

2.納稅人發(fā)生資產(chǎn)（股權）劃轉業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應按《國家稅務總局關于資產(chǎn)（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2015年第40號）的規(guī)定報送相關資料。

上述資料報送方式包括電子稅務局辦理和上門辦理。

（四）更正申報

納稅人發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的，可按規(guī)定程序在電子稅務局、客戶端或辦稅服務廳辦理更正申報。匯算清繳后辦理更正申報，需要補繳稅款的，應自匯算清繳期后起按日加收滯納金。

（五）政策風險提示

為進一步提升納稅服務水平，幫助納稅人提高申報質量，降低涉稅風險，國家稅務總局深圳市稅務局將在2023年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳期間繼續(xù)為納稅人提供稅收政策風險提示服務。

該服務具體實現(xiàn)方式是在網(wǎng)上申報系統(tǒng)頁面增加稅收政策風險提示掃描功能，納稅人可以自行選擇是否享受服務，選擇與否不會影響納稅人正常申報。

（六）匯算清繳退抵稅

納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應納稅款的，應及時申請退稅，準備相關資料按需配合提供，主管稅務機關將及時按有關規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。匯算清繳申報成功后，如果納稅人存在企業(yè)所得稅匯算清繳多繳稅款，可根據(jù)電子稅務局提示信息自動完成退

（抵）稅申請表填寫和文書提交，也可以通過電子稅務局“我要辦稅”模塊或辦稅服務廳申請辦理。納稅人無特殊原因應及時辦理退稅。

（七）涉稅事項咨詢

納稅人進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時如遇到問題的，可以選擇登陸國家稅務總局深圳市稅務局網(wǎng)站或撥打12366納稅服務熱線等方式進行咨詢。

本通告相關事項，如國家稅務總局在2023年度匯算清繳結束之前下發(fā)新的文件，按新的文件規(guī)定辦理。

特此通告。

國家稅務總局深圳市稅務局

2024年2月4日

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